自由工作者的所得屬於哪一類?
大部分自由工作者的收入屬於「執行業務所得」(俗稱 9A)或「其他所得」(9B)。差別在於:
- 執行業務所得 9A:律師、會計師、醫師、設計師、作家、講師、翻譯、藝人等,有「專業」性質
- 薪資所得:跟雇主有固定關係的
- 其他所得 9B:沒有固定合作的偶發性收入
9A 的好處是可以扣除「必要費用」,實際課稅的金額會比較少。
必要費用率怎麼算
財政部每年公告各種行業的「費用率」,自由工作者可以選:
- 核實認列:把實際發生的業務費用(設備、軟體訂閱、進修、辦公空間等)逐筆列出。憑證齊全可以扣很多,但要保留單據。
- 書面審查費用率:不用單據,直接用財政部公告的費用率打折。常見:
- 整年的扣繳憑單:業主會在 1 月底前寄給你
- 業務費用單據(如果要核實認列)
- 健保費收據
- 保險費收據
- 房租或房貸利息收據
- 捐贈收據
- 自由工作者(個人)不能開統一發票(除非註冊為行號或公司)
- 個人可以開收據或勞務報酬單
- 客戶用扣繳憑單作為費用憑證
- 沒記帳:年底才慌亂找單據
- 沒對扣繳憑單:漏掉某張案件的收入
- 健保補充保費沒扣:被健保局追繳
- 必要費用沒留單據:核實認列時被刪除
- 混淆現金收入:沒開發票或扣繳憑單的現金案件也要報
- 每個月初記上個月所有收入支出(用 Notion、Excel 都可)
- 業務帳戶跟生活帳戶分開,容易看清楚
- 每年 12 月底結算一次,評估隔年要不要登記行號
- 存稅金預備金:每月收入抓 15-20% 起來,當報稅基金,別到 5 月才發現要繳一大筆
- 設計類:30%
- 翻譯:30%
- 講師:20%
- 寫作:30%
- 表演:45%
例如收入 100 萬,費用率 30%,則應稅所得 = 70 萬。
選哪個? 看哪個算出來少。實際費用低就選費用率,費用多就核實。
扣繳怎麼處理
業主給你錢時,常見兩種情況:
扣繳 10%
單筆收入超過 2 萬元的執行業務報酬,業主要先扣 10% 稅。例如案件 5 萬,你實拿 4.5 萬,業主把 5,000 繳給國稅局。
這 5,000 不是白繳,會在報稅時抵掉你的應納稅額。所以扣繳憑單一定要保留好。
沒扣繳
單筆 2 萬以下,通常不扣繳,但你還是要在報稅時申報這筆收入。
二代健保補充保費
單筆執行業務報酬超過 2 萬元時,業主還要扣 2.11% 的二代健保補充保費。例如 5 萬扣 1,055。這筆是繳給健保局,跟所得稅不同。
報稅時要準備什麼
開發票的問題
如果客戶是公司,要求你開發票,該怎麼處理?
如果你的業務量很大、客戶都要發票,可以考慮設立「個人工作室」(獨資商號),這樣就能開發票,但會有營業稅問題,需要評估利弊。
自由工作者常見錯誤
給接案族的稅務建議
自由工作很自由,但稅務責任全在自己身上。從第一筆收入就做好記錄,日後報稅輕鬆很多。