贈與稅與遺產稅的關係
這兩個是「互補的稅」:
- 生前送錢給家人 → 贈與稅
- 過世後留錢給家人 → 遺產稅
設計上是避免有錢人在生前把財產通通送出去,逃避遺產稅。
贈與稅的免稅額
每個贈與人,每年有 244 萬免稅額(2024 年數字,會隨物價調整)。
意思是:
- 你今年送給兒子 244 萬,不用繳稅
- 老婆也可以另外送 244 萬,夫妻一年合計 488 萬
- 超過 244 萬的部分,要繳贈與稅
贈與稅稅率
採累進制:
- 2,500 萬以下:10%
- 2,500 萬 ~ 5,000 萬:15%
- 超過 5,000 萬:20%
哪些算「贈與」
常見容易被認定為贈與的情況:
- 直接給現金、轉帳
- 買房子登記在子女名下
- 替子女付學費、生活費(超過合理範圍)
- 替子女付房貸
- 給子女低於市價的買賣
- 免除子女對你的債務
不算贈與的情況
- 扶養義務範圍內的合理支出(父母養小孩、子女養父母)
- 夫妻間互贈財產(無贈與稅)
- 配偶死亡時的剩餘財產差額分配
- 對公益團體的捐贈
遺產稅的免稅額
2024 年遺產稅免稅額是 1,333 萬(會隨物價調整)。
另外還有各種扣除額:
- 配偶扣除額:553 萬
- 父母扣除額:每人 138 萬
- 兄弟姊妹扣除額:每人 56 萬
- 子女扣除額:每人 56 萬(未成年加 56 萬)
- 殘障扣除額:每人 693 萬
- 喪葬費扣除額:138 萬
遺產稅稅率
跟贈與稅相同:
- 5,000 萬以下:10%
- 5,000 萬 ~ 1 億:15%
- 超過 1 億:20%
實際試算範例
阿伯過世留下 3,000 萬遺產,配偶在世,有 2 名成年子女:
- 免稅額:1,333 萬
- 配偶扣除額:553 萬
- 子女扣除額:56 × 2 = 112 萬
- 喪葬費:138 萬
- 應稅遺產 = 3,000 − 1,333 − 553 − 112 − 138 = 864 萬
- 應納遺產稅 = 864 × 10% = 86.4 萬
合法節稅手法
一、每年逐步贈與
善用每年 244 萬免稅額。例如想把 1,000 萬給兒子,分 4 年贈與(夫妻各 244 萬,一年 488 萬),3 年就送完,完全免稅。
二、夫妻雙方都贈與
夫妻分別有 244 萬額度,合計加倍。
三、贈與時機選擇
- 結婚:婚嫁贈與 100 萬免稅(婚前後 6 個月內)
- 留學、購屋:在合理範圍內可主張扶養義務
四、用保險規劃
- 指定受益人的人壽保險金,不計入遺產(有限額)
- 但要小心「實質課稅原則」,刻意大額短期投保可能被認定為避稅
五、信託規劃
設立家族信託、傳承信託,可以有規劃地分年給付,且資產可保值。需要專業協助。
不能做的事
- 借名登記給子女:資產實際是你的,登記給子女,被查到視為贈與還要罰
- 死前緊急脫產:過世前 2 年內的贈與,要追溯計入遺產
- 隱匿境外資產:CRS 共同申報準則下,境外資產越來越透明
- 不動產多,持有市價合計超過 3,000 萬
- 有未上市公司股權
- 家族有複雜成員關係
- 跨國資產
給一般人的建議
如果遺產規模在 2,000 萬以下,通常用一些扣除額就免稅了,不必過度擔心。
但有以下情況建議找專業規劃:
稅務規劃需要時間,越早做越有空間。等到生病或臨終才規劃,選擇就少了。